财务预算报告利润是部分（财务预算报告利润是部分吗）

本文目录一览：

• 1、如何有效编写财务预算报告
• 2、新开业的公司怎样做财务预算报告
• 3、财务预算报告怎么写，有什么内容
• 4、利润在财务报告中由哪几个层次构成
• 5、财务预算的主要内容是什么？
• 6、财务报告分析利润表分析包含哪些部分

如何有效编写财务预算报告

企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。 企业年度财务预算报告由以下部分构成：

（一）年度财务预算报表；

（二）年度财务预算编制说明；

（三）其他相关材料。

企业年度财务预算报表重点反映以下内容：

（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；

（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；

（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；

（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；

（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；

（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。

企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括：

（一）境内外子企业；

（二）所属各类事业单位；

（三）各类基建项目或者基建财务；

（四）按照规定执行金融会计制度的子企业；

（五）所属独立核算的其他经济组织。 企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。

企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容：

（一）预算编制工作组织情况；

（二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；

（三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；

（四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；

（五）其他需说明的情况。

企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。级次划分特殊的企业集团财务预算报告报送级次由国资委另行规定。

企业应当按照下列程序，以正式文函向国资委报送财务预算报告：

（一）设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送国资委；

（二）尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送国资委；

（三）国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送国资委。 企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人签名并盖章。

财务预算报告的主要内容主要包括：上年度财务预算工作情况总结，本年度预算工作组织情况，本年度财务预算报告编制基础，预算年度生产经营情况说明，预算年度主要财务指标说明，可能影响预算指标的事项说明以及预算执行中的常见问题以及保障措施等。下面就具体预算工作组织情况等简要说明如下： 预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。

预算编制基础主要包括：企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据与企业正常情况一致。企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，与企业实际采用的制度和政策正常情况一致。年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。 预算年度生产经营情况说明。经营情况预测是财务预算指标的基础，至少应包括以下内容：对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响。根据行业发展形势，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场等情况进行合理的市场形势分析预测。如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟开展的新业务等。重点说明说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况；重点说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。以及企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况说明、企业预算年度内拟安排的委托贷款投资项目的规模、资金来源等情况说明。 预算年度主要财务指标说明指根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。

针对企业财务预算管理中存在的问题，需制定有效措施加以解决。

一是企业领导和各部门要高度重视财务预算管理工作。企业领导应带头遵守财务预算管理制度，项目审批要严格履行财务预算审批程序，不能因财务预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目。

二是财务预算的数据要切合实际。编制财务预算应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则，对企业各部门在预算期内的各项经济活动作出全面的测算。

三是要严格界定企业的基本支出与项目支出。合理调整企业基本支出定额核定方法，可以使预算资金的分配更加公正、公平、透明。

四是要严格执行财务预算管理制度，及时反馈财务预算执行信息。财务部门要依据预算指标严格履行经费开支审批手续，对各类业务事项做到全过程控制，使财务预算真正控制企业经济活动。同时，财务部门要及时向预算执行部门反馈预算执行信息，以便各部门及时了解本部门的财务开支状况，确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。

五是要建立健全财务预算考核体系。为顺利地进行财务预算管理，确保预算管理效果，企业要按各级责任层次划分责任，做到权责明确、管理到位。同时，要成立考核组，制定可操作的奖惩办法。

六是根据实际情况的变化调整预算。

现金收入由以下三个方面组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。

1、经营活动产生的现金收入 ，主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ，租金收入 ，其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。

2、投资活动产生的现金收入 ，主要来源于对外资收到的回报 ，收回投资、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。

3、筹资活动产生的现金收入 ，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。

现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。

1、经营活动的现金支出 ，包括购买商品或接受劳务支付的现金 ，支付职工工资以及为职工支付的金 ，经营租赁所支付的现金 ，支付税金及其他与经营活动有关的现金。

2、投资活动的现金支出 ，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ，企业权益性投资及债权性投资支付的现金 .

3、筹资活动的现金支出 ，包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。 将企业现金流入、流出的项目和金额 ，参照现金流量表的格式填列 ，即编制成预算现金流量表。

新开业的公司怎样做财务预算报告

一、做有意义的计划

借用我以前老板的一句话：“Planning without action it is Daydream. Action without planning

it is Nightmare.”

确实是这样，一个没有计划的商业行为确实十分麻烦。一个企业要是没有规划好就飞速的发展扩张，势必遇到很多因缺乏预测和远见而带来的财务问题。比如说：资金筹措困难、开支无法控制、不良应收账款和积压存货等不良资产的增加、盲目投资扩张，直至现金链的断裂等。一个好的计划，可以把相应的有利因素和不利因素转化为数字放到财务模型当中，并且利用估值、可能性分析、情景模拟、敏感性分析等手段，把潜在风险可能造成的影响计算出来，从而更好的规避或控制风险。同时，预算也是一种管理会计工具，为企业的决策服务。

预算有很多分类的方法，那些书本上的东西我就不赘述了。我根据自己的工作经验，把计划预算分成了以下几种：

（一）全新企业的规划

一个即将成立或者刚刚成立的新企业，需要做一个整体的中长期（5-10年）预算。一般包括完整的利润表预算（销售、生产、成本、费用等）、公司今后几年的现金流预算和所需资金的投资计划、开业初期和中长期人员计划、开业初期和中长期的资本性投入（Capital

Expenditure，也就是固定资产和长期待摊费用等）的预算。还很有可能因为税务和外汇管理的需要，做相应的税务筹划、不同法律主体设立的进度安排和股权比例的分配，以及融资贷款计划等。

要做好一份完整的计划，并不是一件容易的事。我曾经有机会做过一个全套的，前后花了近半年的时间，才把公司的整体架构、分支机构的设立、人员的安排、资金的安排等因素全面地反映出来。对于财务人员来说，真的是一种很大的挑战。

（二）企业中长期的预算

内容跟上面的第一种基本类似。只是服务的对象和目的不同。新企业的规划，一般是给潜在的投资人或者股东，或者金融机构看的，以融资为最主要的目的。因而，预期的投资回报是计划的重点。对于管理层也是行动纲领和今后工作的标杆。

而成熟企业的中长期计划，基本上是指导性的行动计划，是企业战略的体现，同时也是考核管理层工作成果的指标。当然，它也可以作为企业融资的方案，但从金融机构的角度来看，企业前面几年的盈利情况和经营状况才是真正的考核的重点。借助中长期计划，只是知道企业会把钱和主要的资源用于什么方向。

（三）企业日常的定期预算

这个大家应该都很清楚了，每年每季度都要做的，有的企业是每个月都要做。通常企业有自己的预算模版，财务人员只要填上去就可以了。而且现在企业使用的多半是属于增量预算方法Incremental

Budgeting。就是指以当期的销售成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。对于比较成熟的企业，这也是最基本最安全的方法。

（四）项目预算

企业在进行一定的项目决策之前进行的一种预算、评估。“项目”可以是设立一家分厂、投资一个新公司、收购兼并其他企业等大项目，也可以是一个市场推广计划、办公室装修、设备购买置换等相对比较小的事件。大项目的预算，由于涉及大笔投资，因而跟企业的预算一样，也是需要作利润表预算和现金流预算，还包括根据项目的需要做出投资回报的评价，比如净现值、内部收益率等指标。小项目的预算，根据项目的性质和考核的需要，重点放在其对公司整体利润表的影响（financial

impacts on PL），或者是不同选择之间的比较。

（五）特殊目的的预算

这一类是指那些不需要完整利润表的预算，比如成本预算、存货周转计划、采购计划、费用控制预算等。有时它是整体计划的一个部分，而有时是一个独立的预算，用于财务评估，为一定的管理决策服务。

所以，说到计划预算的意义，它就是为管理层的决策服务。企业可以将预算作为管理决策目标的一种分解。比如说，公司定下了“今年要比去年多盈利20%”的目标。那么就要将这个目标拆分到各个职能部门可以达到的具体指标。比如：生产部门要提高产量、降低能耗、降低成本；销售部要增加销售、市场部要配合广告促销、配送物流部门要提高效率；财务部门要监控成本和费用、人事部门多招人手的同时还要提高各部门

人员协作，减少内耗等等。

我们将企业的管理目标作在计划预算里面，各部门才知道自己应该达到的指标。各部门做到了指标，企业才能完成整个计划。如果有些指标没有办法达到，管理层就要考虑怎样来弥补或者是调整策略，同时调整计划。这样，各部门跟着计划走，计划跟着战略走，而战略又根据实际的情况适时地调整，从而使企业的管理形成一个良性循环。因而，从长远来看，计划预算最终还是为企业健康稳固的发展。

二、规划新企业的未来

作为一个新公司的创始人或者是领导人，不仅要勇于推出庞大的战略，还要善于规划未来的蓝图。

但是，一家新公司的规划要从无到有的作出来，确实很不容易。既需要制作人对公司的业务相当熟悉，对市场环境和走势清晰地把握，同时还要有相当的财务知识和一定的推算、判断能力。这通常是需要一个团队来做的事，但往往新的企业他们没有那么多的时间和人力分配到计划上。因而，财务主管就需要自己来做这些计划。更麻烦的是，企业的创始人可能只有一个大致的想法或者产品概念，如何将这些看似简单粗糙的概念、想法、灵感，变成一个庞大而系统的财务计划，往往让财务人员伤透脑筋。我想在这里大致给大家一些思路和方法。看完我下面的描述，也许大家面对一个完全从空白开始的计划时，不至于自己脑子里也一片空白了。

（一）收入的预测

俗话说，“No top line, no bottom line”。这里的top line 就是销售收入，而bottom

line就是利润（无所谓是“净利润”还是其他类似的概念）。

所以，收入的预测是个关键。但问题是，收入又是最难预测的。同样规模的企业，有可能每月的收入是做100-500万销售额，但是如果遇到大订单，做 1000万也是有可能。那么全年收入就可能从千万到上亿都不一定，上下相差好几倍或者十几倍。很多因素左右销售额的多少。到底我们要怎样来预测一个还没有任何历史数据的企业的销售额呢？

教大家一个招，就是掌握“关键变量”，也就是决定企业销售额多少的最关键的因素。这是我和一位老同事在做了很多不同行业的商业计划之后自己总结得出来的。当然，也许市面上有类似的说法或者更专业的术语，反正是和大家分享，应该不存在版权专有的问题。

下面这段话是改编自我以前做培训时写的一些讲稿，全英文的，也不想再翻译中文了，相信寒潭里的大部分同学应该可以看懂的。

（二）成本和费用的预测

成本、费用的预测要比收入模型简单得多。收入方面，由于是可变因素较多，变化幅度也较大，所以要准确预测的难度也较大。而成本和费用方面，都是一些比较实实在在的东西，可变因素较少。一旦公司运作的规模基本确定，那就比较容易估算了。以下简单举例说明，大家根据情况可以灵活应用。

1．成本：

a.直接成本 - 根据每个产品的成分、原料来计算。当然，在得出总成本之前需要知道产量和各个产品之间的"产品组合"（Product

Mix）。如果知道了单个产品的原料组成、比重、用料的多少以及各种原料的单价，加上各个产品的产量，那么就很容易出计算总成本。某种产品的总成本=∑（原料单价*单个产品原料耗量*（1+可能的损耗率%））*产量。

对于制造型的企业，这是最直接、也是大家普遍认可的计算方法。唯一的缺点就是可能产品种类很多，用到的原材料业多种多样，原材料价格说不定还有季节性波动，这样在建立计算模型的时候就会感觉比较复杂而繁琐。

b.间接成本 –

根据以往经验或实际情况估算。比如说，电费。一般一条流水线开足马力工作一天需要耗用多少电费，有经验的生产经理根据设备的设计用电量、预估的产量、以及其个人经验应该可以估算出来。再比如，一些不是直接原材料但是在生产中必须使用的工具和耗材的使用成本，根据经验判断也可以估算出来。与资本性支出相关折旧或者摊销，那就根据原先确定的折旧、摊销方法来做。

我们这里说的是计算出总体成本，没有涉及分摊。如果预算中要将间接成本分摊到不同产品上面，就必须使用到一定的分摊办法。是根据产量来分摊，或者是根据生产耗用的时间来分摊，还是使用我们以前说过的ABC （作业成本法），要根据企业的实际情况（或假定的可能情况）来判断。

c.比率成本 - 比较简单易行的方法。对于业务形态比较稳定的行业、或者是服务性行业（尤其是餐饮业），一般都有一个比率成本的经验值。这在预算中可以直接使用。比如说，某工厂生产的产品主体都是橡胶的，一共就三大类10个产品，产品的原料结构相似，仅仅是成品的最后形状不同，因而加工工艺在最后的步骤略有不同。如果这样的话，直接成本可能只需要算一个比率，而在间接成本的部分将设备折旧、工具消耗和人力成本的不同因素考虑进去就可以了。

d.有些行业的成本基本上就是人力成本，几乎没有原材料，比如说，专业服务行业的会计师事务所、律师、咨询等。那么它的成本就是人员的工资和各种福利了。加上培训、人力资源管理等费用。有时，还应包括分包给其他专业公司或者自由职业个人的劳务费用。

e.一些有开发能力的企业，在设计开发了某个产品，或者软件之后，有相当一部分的RD费用可以根据一定的要求资本化，而不是直接做当期费用。这样就需要在一定长的时期内，按比例分摊这些费用，记录到成本中。比如，可以简单的说，软件公司的成本=前期开发费用分摊+直接人力成本+系统维护费用等。

在说到成本的估算的时候，还有几个因素需要考虑：-

f.生产的产量和设备的维护更新。通常来说，一条生产线或一个固定生产流程的产品产量是有限的，不可能无限制增长。就是前面提过的Volume

capacity 。所以在做预算的时候，产量限制了销量，同时也影响了成本的多少。但产量和成本并不是平行增减的，可能在达到一定产量后，如果产量还要增加，设备需要另外增加维护成本。这样，总成本就会增加一块。至于增加多少，那就要跟生产部门一起好好的研究一下了。

g.产品组合变化。不同的产品组合不仅会影响到总成本的金额，以及总体利润的水平，同时很可能还会影响到生产的效率、人员的配备等因素，从而影响不同产品的成本。比如说，企业生产AB两种产品，原先可以使用企业现有的资源完成生产。但，B产品的销量很好，售价也很高，毛利很高，企业决定扩大生产。这样多生产B，由于原先A的生产计划不能放弃等原因，员工需要加班，而晚上上班使得原料损耗增加很多，同时原先的生产设备还需要一些改造来满足增产需要等等。这个增产部分的B的成本就不能用原先生产B的成本来替代了。

h.限制和约束。这方面要考虑生产或销售有什么因素可能会成为瓶颈。比如说，某种产品的生产需要一种稀有金属，而这种金属的产量极其有限。所以，在做生产计划的时候就要考虑到制约带来的影响。再比如，虽然中国人很多，但是在计算所需要的劳动力的时候，不能认为人力可以无条件的无限量的供给。要考虑招人、培训的周期，当地可供的合格人力资源的多少等。还有其他很多因素可能成为约束，比如原材料产地的远近、运输能力、气候条件等等。

除了客观因素，还有主观的。说个直接点的，如果企业承诺包吃、包住，流水线需要大量扩招工人的时候，住房和吃饭问题怎么解决呢？

（至于怎样把这些限制和约束造成的风险转化成数字放到利润表里面去，我们在以后的章节中会提到。）

2．费用：

费用的估算跟前面提到的间接成本类似。这些费用不外乎包括：管理人员的工资福利、办公室设备折旧和装修等费用摊销、办公室租金、市场费用、差旅费交通费、通信费用，以及办公用品消耗品等。一般只要根据实际的情况或者可能会遇到的情况凭经验估计就可以了。比如说，租金，一般来说根据大概有多少人需要多少办公面积、办公室要设在什么地段还是放在工厂内部等因素来判断。而折旧和摊销要在确认了资本性支出（参见以下“关于资本性支出的预算”

章节）的金额之后再来计算。

大部分的费用都可以比较直接的估计出来。我认为唯一比较复杂的可能是市场费用。

a.市场费用可以用比率，根据销售额的比率来提取。一般各个行业都有自己的经验比率。虽然不一定准确，但可以参考。特别在作长远规划时，比率法比较好用。

b.根据市场推广计划来估算实际可能发生的市场费用。这是比较稳妥的方法。先了解市场部的计划，比如说他们的计划是：下一年度内两次投放电视广告，十次新产品推广，建立用户VIP俱乐部，加上暑假期间的特惠促销和圣诞节期间的假日促销。那么，只要知道各类广告的大致投放成本，产品推销的范围和动用到的资源等，就可以计算每次活动所需的费用了。

c.比率与实际费用相结合的方式。既要考虑所有产品的平均市场费用比率，又要将可能的大型市场活动的费用作为专项费用放进预算。

如果费用要在不同部门、不同项目之间的分摊，可以用一些很主观判断性的（Judgmental）

方法，也可以用ABC。另外还要考虑这个部门是成本中心还是利润中心？如何分摊费用，才可以使其分摊结果趋向合理？否则的话，年底考核绩效时，预算时设立的所谓考核指标会不会变得没有意义？

（三）利润表“完整的图像”

“A whole

picture”。如果你在外资企业工作，可能会经常听多老外们用这个短语。做一份完整的报表或者是报告，可以全面地反映企业的方方面面。我借用这个短语是想告诉大家，一个完整的利润表预算还需要很多东西。

我们上面讲过了收入、成本和费用的预测，其实这只是利润表的主体部分。收入减成本是毛利，毛利减费用本来是营业利润（经营利润）。但不要忘了，我们还没有说财务费用呢。所以，严格的讲，我们只做出了“息前营业利润”而已。当然，一个利润的预算当中，收入和成本费用是最重要的部分。其他的项目，我就拣最主要的，简单过一下：-

1．财务费用：财务费用并不完全是利息收支，还有一些融资成本，当然还有汇兑损益。

通常来说，利息收入部分，一般不做预算。除非企业的预期利息收入较高，并且有定期存款、债券等比较固定又容易匡算的利息收入来源。

利息支出，一般主要是贷款或其他融资方式的利息支出，这个部分根据资金需求量预算和融资方案、利率水平，应该很容易预测。（参见以下“资金需求的预算” 章节）

汇兑损益，一般也不做预算，除非利率的升降是可以预测的。还要匡算企业所需的外汇币种及其使用量。这对外贸出口型企业或者原材料全部进口的企业来说，可能是很重要的部分。

（在后面的章节中，针对这方面风险如何测算，会再讲到一些。）

2．投资收益：这个应该不需要专门说明了吧。全新的企业一般不会有这个部分。但如果有的话，按照一定假设来估算。如果不是固定收益(Fixed

Income)的投资，那就应该把针对收益所设定的假设做得相对保守一些。

3．营业外的收入和支出：通常这个也不会专门作预算。一方面这些收入支出比较少，对企业的利润的影响不大，另方面即使有数额较大的补贴收入之类，通常也是企业无法预测的。但如果我们在做预算时已经知道有一些意外事件会有较大的财务影响，那就要把它们放进去，以免影响到预算的整体效果。比如说，数额很大的未决讼诉，如果已经基本上肯定会败诉赔款，那么就要放入支出的预算（营业外支出—

罚款支出或赔偿支出等）当中。

4．所得税：通过上面的一些处理，基本上利润总额已经出来了。那就要测算所得税了。所得税要根据相关的税收法规、条例来计算，包括减免税、退税政策、不同税率的使用等因素。这个我想也不必多说了吧。这样，应该可以计算出净利润了。

5．管理报表上的其他内容。

a.企业的管理报表和税务局要求的正式利润表通常在格式表达上有所不同。管理报表的目的是为了考核企业的高层领导的管理水平。因而，有些项目可能就会放在营业利润的后面，比如说财务费用，或者说是融资成本。很可能融资贷款在这家公司看来，是一种利用财务杠杆的战略性决定，而并不是一定需要外部资金支持。因而，融资成本不必包括在考核指标里。

b.很多企业会把EBIT（Earning before Interest and

Tax）作为利润衡量分支机构的指标。这是因为，不同的分支机构分布在不同国家或地区，他们的资本结构和税率都有所不同。用EBIT可以相对容易地在它们之间进行业绩比较。更进一步，可以将EBITDA

(Earning before Interest, Tax, Depreciation and

Amortization) 作为考核指标，就是进一步从中剔除非现金的费用。

c.还有一些公司作为跨国公司的分支机构，他们会有一些总部分摊费用。正常的利润表当然把它放在管理费用项目里面。但是，有些管理报表，就把它单独列示在营业利润后面。因为这些属于分支机构不可控制的费用，不应该计算在它们的利润考核指标当中。

（四）资本性支出的预算

资本性支出一般来说是比较“实打实”的，比较容易做出来。因为通常这类支出都是比较大的支出，企业领导一般都比较重视，因而前期准备也会做得比较充分。同时，资本性支出的方案一旦确定，其可变性、不确定性、突发性因素都比较小。不像销售收入、成本、费用，计划的再好，可变性还是很大。

资本性支出的定义非常拗口，我在这里就不重复了。从企业实践的角度，一般包括几个方面：-

1．外购生产设备 （包括购价、运费、安装等）；

2．自建设备、装置、模具等；

3．固定资产改良；（有些要直接进入当期费用。但有些符合一定条件的可以作为资本性支出）

4．管理软件、应用软件，及相关网络、电脑设备；

5．办公室装修、办公家具和设备；

6．还有对外投资，等等

要做好一个资本性支出预算，首先要知道的信息就是支出的成本金额以及支出的具体时间和进度。一般来说，无论是新企业还是老企业，大笔的资本性支出通常都有一个计划，这个计划根据不同的内容由生产部门、设备管理部门、IT部门或者营运部门来负责制定。预算中支出的时间和进度，就应该根据这个计划来做。举个简单的例子：

比如说，要装修办公室，计划3月初开工，4月底份结束，5月1日验收。工程初步报价50万。装修公司要求先付20%，然后开工；开工后三周内付50%；工程结束验收后付清实际工程总额的95%（当然，要减去前面已付的工程报价的70%）；最后5%到工程结束3个月后，根据实际使用情况，如果使用下来没什么问题就付或者如果有任何装修方面的遗留问题就暂时扣下不付。如果我们做的是月度资本支出预算，应该是这样：

2月：支出10万

3月：支出25万

5月：支出12.5万

8月：支出2.5万

这里，说明两点：1）虽然8月份这笔钱不一定要付，但保守起见，我们还是要把它放到预算里面。2）5月和8月的这两笔钱实际支付有可能会超过预估的数字，但在做预算的时候我们还不知道最后的决算数字是多少，因而，当然是以初步报价为准。如果我们有经验有能力也有依据可以判断出最后决算会达到多少，那就在预算中适当的反应出来。

这也就是所谓“estimation according to the best of your

knowledge”。就你目前为止知道的情况来判断应该放多少。

其他的资本性支出，很多跟以上的类似。比如购买安装大型流水线，自建设备或机组，修缮厂房等等，都要有一定的工程期，因此它们的支出也是按照进度支付的。可能只有办公设备、家具和一些简单软件（只需安装，无需实施的）的资本性支出是一次性支付的。

比较麻烦的可能是支出的成本金额或者具体的时间进度无法确定。

1．比如说购买设备的价格。某种设备的价格因生产厂商、原料使用等的不同因素而差异很大，或者由于购买者所需的是非标准型号的，因而找不到一目了然的价格资料。这种情况下，保守起见，通常我们都会选用能找到的最高价格或者偏高价格。

2．一些工程性质的支出。比如：自用软件开发、自建设备的建设、自造厂房等，整个造价也很难一下子确定。这就需要先针对这项工程本身做一个项目费用成本预算。然后再拿出其中可以资本化的部分放到资本支出预算里面。

3．进度与公司的整体战略计划有关。比如说，公司要大举进攻西部市场，两年内在西部开设5个办事处。如果我们假定每个办事处的办公室大小均为500平方米。要计算一个500平方米的办公室装修费用、家具、基本办公设备的总体成本并不太难，而且基本上可以标准化。唯一的区别可能是由于各地方的劳动力成本差异导致了一些费用、成本的差异。这个部分应该很容易做好。问题可能是，到底要开在哪里，按怎样的顺序进度来开设这些办事处。这就影响到公司的战略布局以及其他很多相关的问题。当公司整体的战略还没有确定的时候，这个资本性支出的计划就无从谈起了。

4．一项固定资产，是外购还是自建，或者是要租赁。通常需要做一些比较，通过比较它们相应的成本费用，未来收益，以及对现金流的影响来作出一个决定。只有决定做出来了，我们才可以将资本性预算制作出来。否则的话，预算就没有意义了。

（相关投资性决策的内容请参照后面的章节：“利用预算实现组织目标”。 针对风险和不确定性如何测算，也请参照后面的章节。）

有关对外投资的预算，看似复杂，其实并不难。只要搞清楚我们准备投资多少、什么时候投资就可以了。这个方面应该不难。比较难的地方可能市投资和融资的相互配合，投资回报率的计算等等。这些已经不是单纯的资本性支出预算了，要通过另外的预算来做。（请参照后面的“现金流预测和资金需求预算”以及“利用预算实现组织目标”）

财务预算报告怎么写，有什么内容

具体来说，企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。 企业年度财务预算报告由以下部分构成： （一）年度财务预算报表； （二）年度财务预算编制说明； （三）其他相关材料。 企业年度财务预算报表重点反映以下内容： （一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构； （二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况； （三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况； （四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用； （五）企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源； （六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。 企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括： （一）境内外子企业； （二）所属各类事业单位； （三）各类基建项目或者基建财务； （四）按照规定执行金融会计制度的子企业； （五）所属独立核算的其他经济组织。 企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容： （一）预算编制工作组织情况； （二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明； （三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计； （四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明； （五）其他需说明的情况。 企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。级次划分特殊的企业集团财务预算报告报送级次由国资委另行规定。 企业应当按照下列程序，以正式文函向国资委报送财务预算报告： （一）设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送国资委； （二）尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送国资委； （三）国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送国资委。 企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人签名并盖章。 财务预算报告主要内容 财务预算报告的主要内容主要包括：上年度财务预算工作情况总结，本年度预算工作组织情况，本年度财务预算报告编制基础，预算年度生产经营情况说明，预算年度主要财务指标说明，可能影响预算指标的事项说明以及预算执行中的常见问题以及保障措施等。下面就具体预算工作组织情况等简要说明如下： 预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。 预算编制基础主要包括：企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据与企业正常情况一致。企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，与企业实际采用的制度和政策正常情况一致。年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。 预算年度生产经营情况说明。经营情况预测是财务预算指标的基础，至少应包括以下内容：对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响。根据行业发展形势，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场等情况进行合理的市场形势分析预测。如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟开展的新业务等。重点说明说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况；重点说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。以及企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况说明、企业预算年度内拟安排的委托贷款投资项目的规模、资金来源等情况说明。 预算年度主要财务指标说明指根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。应包括预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因 ；预算年度期间费用发生情况，包括：分项说明营业费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况。预算年度企业职工薪酬情况；预算年度预计可实现的利润总额、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因；预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因等财务指标。 可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。 预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。 在实际预算管理过程中，企业财务预算容易产生一些问题，具体表现在以下几个方面： 首先，财务预算与企业战略目标结合不一致，不利于企业的长远发展。其次，财务预算编制宽余，影响预算的激励作用。再次，财务预算执行缺少监督，影响预算的严肃性。使预算的作用得不到充分发挥，使预算失去了控制费用的作用。此外，由于执行过程中缺乏实时监督，当市场状况发生重大变化时，企业不能及时对财务预算作出调整，从而使预算脱离实际。 针对企业财务预算管理中存在的问题，需制定有效措施加以解决。 一是企业领导和各部门要高度重视财务预算管理工作。企业领导应带头遵守财务预算管理制度，项目审批要严格履行财务预算审批程序，不能因财务预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目。 二是财务预算的数据要切合实际。编制财务预算应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则，对企业各部门在预算期内的各项经济活动作出全面的测算。 三是要严格界定企业的基本支出与项目支出。合理调整企业基本支出定额核定方法，可以使预算资金的分配更加公正、公平、透明。 四是要严格执行财务预算管理制度，及时反馈财务预算执行信息。财务部门要依据预算指标严格履行经费开支审批手续，对各类业务事项做到全过程控制，使财务预算真正控制企业经济活动。同时，财务部门要及时向预算执行部门反馈预算执行信息，以便各部门及时了解本部门的财务开支状况，确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。 五是要建立健全财务预算考核体系。为顺利地进行财务预算管理，确保预算管理效果，企业要按各级责任层次划分责任，做到权责明确、管理到位。同时，要成立考核组，制定可操作的奖惩办法。 六是根据实际情况的变化调整预算。 财务预算表的编制 预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点 ，充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响 ，采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下： 资产及负债的期末数＝期初余额 ＋预算期增加数－预算期减少数 所有者权益期末数＝期初余额 ＋预算期增资数（包括预算期实现的净利润）－预算期利润分配数 我们按资产负债表的分类和顺序 ，把资产、负债和所有者权益的期末数据 ，予以适当排列后 ，即编制成预算资产负债表。 预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以营业收入为起点 ，因此 ，预算损益表中只有确定了营业收入 ，才能进一步对与营业收入配比的成本费用进行规划和测算。 现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算 ，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务 ，保证企业现金正常流转及相对平衡。 编制现金流量预算 ，以企业期初现金的结存额为基点 ，充分考虑预算期间的现金收入 ，预计期末的理想现金结存额 ，确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为： 期初现金结存额＋预算期间的现金收入－预算期末理想的现金结存余额＝预算期间的现金支出 其中：期初现金结存数据 ，来源于预算资产负债表货币资金的期初数。现金收入由以下三个方面组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。 1、经营活动产生的现金收入 ，主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ，租金收入 ，其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。 2、投资活动产生的现金收入 ，主要来源于对外资收到的回报 ，收回投资、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。 3、筹资活动产生的现金收入 ，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。 现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。 1、经营活动的现金支出 ，包括购买商品或接受劳务支付的现金 ，支付职工工资以及为职工支付的金 ，经营租赁所支付的现金 ，支付税金及其他与经营活动有关的现金。 2、投资活动的现金支出 ，包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ，企业权益性投资及债权性投资支付的现金 . 3、筹资活动的现金支出 ，包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。 将企业现金流入、流出的项目和金额 ，参照现金流量表的格式填列 ，即编制成预算现金流量表。

利润在财务报告中由哪几个层次构成

主营业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加

其他业务利润

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本

营业利润

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

利润总额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋公允价值变动损益－期间费用

净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

财务预算的主要内容是什么？

1、制作预计利润表：预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。

2、制作预计资产负债表：预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。

3、制作预计现金流量表：预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。

扩展资料

财务预算的特征：

1、综合性：无论是生产预算还是销售预算，由于这些实物性指标的一个重要特征就是不能加总，而必须按不同产品分别计量，因而决定了业务预算具有相对性的特征。

2、导向性：以财务目标为导向，就是企业的一切经济活动均应从企业的财务目标出发，体现实现企业财务目标的要求。作为以财务目标为起点进行层层分解所形成的控制指标体系，企业财务预算是财务目标的具体化。

参考资料来源：百度百科-财务预算

财务报告分析利润表分析包含哪些部分

　根据财务报表可以对企业进行如下指标分析：

一、偿债能力指标

（一）短期偿债能力指标

1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=（流动资产-存货-其他流动资产）÷流动负债

3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债

（二）长期偿债能力指标

1、资产负债率（或负债比率）=负债总额÷资产总额

2、产权比率=负债总额÷所有者权益

3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）÷非流动资产

二、营运能力指标

（一）流动资产周转情况指标

1、应收账款

（1）应收账款周转率（次）=营业收入净额÷平均应收账款

（2）应收账款周转天数（平均应收账款回收期）=360÷应收账款周转率 =（平均应收账款×360）÷营业收入净额

2、存货

（1）存货周转率（次）=营业成本÷平均存货

（2）存货周转天数=360÷存货周转率=（平均存货×360）÷营业成本 3、流动资产

（1）流动资产周转率（次）=营业收入净额÷平均流动资产

（2）流动资产周转天数=360÷流动资产周转率 =（平均流动资产×360）÷营业收入净额

（二）固定资产周转情况指标

1、固定资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产

（三）总资产周转情况指标

1、总资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产

三、盈利能力指标

（一）主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入×100％

（二）成本费用利润率=利润总额÷企业成本费用总额×100％

（三）总资产报酬率=（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％ （四）净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%

（五）社会贡献率=社会贡献总额÷平均资产总额×100%

其中：社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款；

（六）社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%

四、发展能力指标

(一）营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营业收入总额×100% (二）总资产增长率=（本期总资产增长额÷年初资产总额）×100%

(三）固定资产成新率=（平均固定资产净值÷平均固定资产原值）×100%

五、杜邦财务分析体系

（一）净资产收益率（自有资金利润率）＝总资产净利率×权益乘数 （二）总资产净利率＝销售净利率×总资产周转率

（三）权益乘数＝1÷（1－资产负债率）