委托加工完工时进项税财务处理（委托加工进项税怎么抵扣）
本文目录一览：
- 1、委托外单位加工物资的账务处理 加工后用于直接销售的和加工后连续加工的分别如何写会计分录？
- 2、委托加工物资的财务如何处理？
- 3、委托加工账务处理的办法是怎样的
- 4、关于委托加工物资消费税的会计处理
委托外单位加工物资的账务处理 加工后用于直接销售的和加工后连续加工的分别如何写会计分录？
委托加工账务处理（就委托方而言）：
1、发出材料委托他人加工
借：委托加工材料
贷：原材料
2、支付加工费
借：委托加工材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 / 应付账款
3、支付代扣代缴消费税（如果没有消费税不用做此笔）
借：委托加工材料
贷：银行存款
4、委托加工物资收回入库继续加工
借：原材料
贷：委托加工材料
5、委托加工产品直接销售
借：应收账款 / 银行存款 等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
拓展资料：
一、受托加工的账务处理
1.收到受托加工材料物资时：
可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：
借：生产成本
贷：制造费用等
3.加工完成入库时，结转本批加工成本
借：库存商品—受托加工产品
贷：生产成本
4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：
借：应收账款
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
应交税金——应交消费税(如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税)
5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：
借：营业成本或其他业务成本
贷：库存商品——受托加工产品
二、委托加工的账务处理
1.转材料到加工单位
借：委托加工物资
贷：原材料
2. 计算支付加工费
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税)
应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)
贷：应付账款
3.收回加工完成产品
借：库存商品
贷：委托加工物资(包括材料及加工费)
注：
①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。
②凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
委托加工物资的财务如何处理？
1.委托加工物资概述
委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。
企业委托外单位加工物资的成本包括：
(1)加工中实际耗用物资的成本;(2)支付的加工费用及应负担的运杂费等;(3)支付的税金,包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。
【提示】随同加工费所支付的增值税
(1)对于符合抵扣条件的增值税一般纳税人(委托方)应记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目,而不计入委托加工物资的成本。
(2)对于增值税小规模纳税人(委托方),则应将随同加工费所支付的增值税计入委托加工物资的成本。
2.委托加工物资的账务处理
(1)发给外单位加工的物资
借:委托加工物资(按实际成本)
贷:原材料、库存商品等
(2)支付加工费用、应负担的运杂费等
借:委托加工物资
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(3)需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本
借:委托加工物资
贷:应付账款
银行存款等
(4)收回后用于连续生产的物资,按规定准予抵扣的,按受托方代收代交的消费税
借:应交税费一应交消费税
贷:应付账款
银行存款等
(5)收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借:原材料
库存商品等(按实际成本)
贷:委托加工物资
委托加工账务处理的办法是怎样的
一、委托方的账务处理，发出商品时：
借：委托加工物资
贷：原材料、库存商品
支付加工费时
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
发生消费税时按照收回的委托加工物资是否直接对外出售，计入委托加工物资的成本或应交税费—应交消费税
最终收回时：
借：库存商品
贷：委托加工物资
二、受托方的会计核算一般是：
（1）收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
（2）对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
贷：原材料――辅助材料（应付职工薪酬或制造费用）
（3）完工入库时：
借：库存商品——受托加工完工商品
贷：生产成本
（4）加工完成按合同规定发给委托方时：
①确认销售收入
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入（加工费收入）
应交税费――应交增值税（销项税额）
――应交消费税（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率）
②同时，结转库存商品：
借：主营业务成本等
贷：库存商品——受托加工完工商品
③在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量）。
（5）受托方上交消费税时：
借：应交税费――应交消费税
贷：银行存款
关于委托加工物资消费税的会计处理
委托加工物资消费税会计分录：
委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，
借：委托加工物资
借：应交税金—应交消费税，
贷：应付账款，
贷：银行存款等。
委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，
借：委托加工物资，
贷：应付账款，
贷：银行存款等。
委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计
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