原油天然气是从价征吗（天然气和油价的关系）

资源税优惠政策知多少

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原油和天然气

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于印发〈新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定〉的通知》(财税〔2010〕54号)

要点提示：

在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，率先进行资源税改革。原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。同时规定，有下列情形之一的，免征或者减征资源税：

(一)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

(二)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

(三)三次采油资源税减征30%。

上述所列项目的标准或条件如需要调整，由财政部、国家税务总局根据国家有关规定标准及实际情况的变化作出调整。纳税人开采的原油、天然气，同时符合本条第(二)、(三)款规定的减税情形的，纳税人只能选择其中一款执行，不能叠加适用。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于原油天然气资源税改革有关问题的通知》(财税〔2011〕114号)

要点提示：

油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

三次采油资源税减征30%。

低丰度油气田资源税暂减征20%。

深水油气田资源税减征30%。

政策依据3

《国家税务总局关于中外合作开采陆上原油资源矿区使用费征管问题的通知》(国税发〔1999〕55号)

要点提示：

中外合作油田免税。中外合作油(气)田，按合同开采的原油、天然气应按实物征收矿区使用费，暂不征收资源税。

政策依据4

《财政部、国家税务总局关于调整东北老工业基地部分矿山油田企业资源税税额的通知》(财税〔2004〕146号)

要点提示：

东北老工业基地部分矿山油田企业不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标准。自2004年7月1日起，对低丰度油田和衰竭期矿山在不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标准。

政策依据5

《财政部、国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》(财税〔2007〕16号)

要点提示：

对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

其他非金属矿原矿

黑色金属矿原矿

有色金属矿原矿

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于调整石灰石、大理石和花岗石资源税适用税额的通知》(财税〔2003〕119号)

要点提示：

石灰石、大理石和花岗石税额调整。从2003年7月1日起，石灰石资源税适用税额由每吨2元调整为每吨0.5元~3元;大理石和花岗石适用税额由每立方米3元调整为每立方米3元~10元。各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地税局可在上述幅度内确定适用税额标准。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于调整岩金矿资源税有关政策的通知》(财税〔2006〕69号)

要点提示：

自2006年5月1日起，调整各等级岩金矿资源税税额标准和岩金矿各等级的范围。同时明确：原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。

政策依据3

《财政部、国家税务总局关于调整钼矿石等品目资源税政策的通知》(财税〔2005〕168号)

《财政部、国家税务总局关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》(财税〔2012〕2号)

要点提示：

自2006年1月1日起，调整对冶金矿山铁矿石资源税减征政策，暂按规定税额标准的60%征收，取消对有色金属矿资源税减征30%的优惠政策，恢复按全额征收。自2012年2月1日起，铁矿石资源税由减按规定税率的60%征收调整为减按规定税率的80%征收。

盐

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于江苏海盐改按南方海盐征收资源税问题的批复》(财税字〔1996〕24号)

要点提示：

从1996年1月1日起，江苏海盐由北方盐每吨20元，改为按南方海盐每吨12元征收资源税。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于调整天津塘沽盐场资源税税额标准的通知》(财税〔2005〕173)

要点提示：

自2006年1月1日起，对利用废水制盐的塘沽盐场暂减按10元/吨征收应缴纳的资源税。

政策依据3

《财政部、国家税务总局关于调整盐资源税适用税额标准的通知》(财税〔2007〕5号)

要点提示：

自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收;南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收;液体盐资源税暂减按每吨2元征收;通过提取地下天然卤水晒制的海盐和生产的井矿盐，其资源税适用税额标准暂维持不变，仍分别按每吨20元和12元征收。

政策依据4

《国家税务总局关于发布修订后的〈资源税若干问题的规定〉的公告》(国家税务总局公告2011年第63号)

要点提示：

纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。

其他特案规定的税收优惠

政策依据1

《财政部、国家税务总局关于减征独立矿山铁矿石资源税后有关财政税收问题的批复》(财税字〔1995〕21号)

要点提示：

攀钢集团矿业公司从攀枝花钢铁集团公司分离出来，有关部门没有对其按独立核算企业管理。因此，攀钢集团矿业公司不能按照独立矿山征收铁矿石资源税，应按照税法规定的税额，全额征收铁矿石资源税。

政策依据2

《财政部、国家税务总局关于对内昆铁路征免耕地占用税和资源税问题的通知》(财税〔2000〕47号)

要点提示：

为支持内昆铁路建设，经国务院批准，对内昆铁路建设多种单位自采用的石料免征资源税。对其他单位和个人开采销售给建设工程的石料，照章征收资源税。

政策依据3

《财政部、国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》(财税〔2007〕11号)

要点提示：

对青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税;对青藏铁路公司及其所属单位自采外销及其他单位和个人开采销售给青藏铁路公司及其所属单位的砂、石等材料照章征收资源税。

政策依据4

《财政部、国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》(财税〔2008〕62号)

要点提示：

纳税人开采或者生产应税产品过程中，因地震灾害遭受重大损失的，由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。

优惠政策操作注意事项

政策依据1

《中华人民共和国资源税暂行条例》

操作要点：

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。

纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。

政策依据2

《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)

操作要点：

减免税分为报批类减免税和备案类减免税。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

希望可以帮到您，谢谢。

从价计征是什么意思

从价计征是根据价格来征收.

比如销售煤炭资源税,不管单价怎么样,国家都是按10元/T征收,那叫从量计征.

象增值税那样,按销售额来征收的叫从价计征.比如,销售收入100元,国家要从中收13元的增值税.

消费税从价计征的只有三种：石油、天燃气和煤碳?石油和汽油什么关系？

您是否指资源税从价计征的，只有原油和天然气二种。煤碳是从量征收的。

汽油是从原油（石油）生产出来的。

从价计征和从量计征的有哪些

我国现行税制中的资源税、车船使用税、城镇土地使用税、船舶吨税等税种，都属于从量税。消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税消费品以销售数量为计税依据，也属于从量税。 原油、天然气是资源税的主要征税品目，目前采用从量定额的计征方式，资源税税负水平相对较低，实行从价计征有助于缓解主要资源品目高价格与低税负之间的矛盾。香烟白酒这两类是从价与从量并征。

【拓展资料】

从价计征和从量计征两者的区别在于：

一、优点不同：从价计征其优点是开征范围广，凡有价格，都可以从价计征; 可以配合价格政策，调节社会生产与消费，发挥税收的经济杠杆作用。从量计征的优点是便于计征和管理，收入不受价格变化的影响，比较稳定可靠，纳税人的税负也相对稳定。

二、计税依据不同：从价计征以征税对象的价值形式为计税依据；从量计征以征税对象的实物形式(重量、件数、容积、面积等)为计税依据

三、征收范围不同：现行的产品税(大型电力除外) 、增值税、各种所得税等；我国现行税制中的资源税、车船使用税、城镇土地使用税、船舶吨税等税种，都属于从量税。消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等应税消费品以销售数量为计税依据，也属于从量税。

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。其基本内容如下:

一、消费税从价计征：销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为:应税消费品的销售额=含增值税的销售额(以及价外费用)÷(1+增值税的税率或征收率)，上述公式中的增值税税率为17%；增值税征收率为3%。

二、消费税的从量计征：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。

从价计征和从量计征的计算单位不一样，在进行消费税的计算时，找到一种合适的计税方法进行消费税的计算。

采用从价定率方式征收资源税的有哪些

对原油和天然气开采，资源税的征收由过去的从量定额计征方式改为从价定率计征。

仅采用从价定率征收的税种有：增值税、营业税、城建税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、契税。

消费税、资源税、关税、印花税同时涉及从价定率和从量定额的征收方式。

车船税、城镇土地使用税、耕地占用税是只采用定额征收方式。

什么是从价计征？与从量计征有何区别

"价"指的是销售价格,"从价计征"指以销售价格为基点.

"量"指的是销售数量.从量计征指以销售数量为基点.

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如果你对这个答案有什么疑问，请追问，

另外如果你觉得我的回答对你有所帮助，请千万别忘记采纳哟！

为何要实行从价计征？为什么？

原油、天然气是资源税的主要征税品目，目前从量定额的计征方式，资源税税负水平相对较低，实行从价计征有助于缓解主要资源品目高价格与低税负之间的矛盾。我国油、气资源相对集中在经济欠发达的中西部地区，实行从价计征使资源税收入与产品价格挂钩，有利于保障地方财政收入，统筹区域协调发展。

2021年注册会计师考试《税法》练习题(5)

1.单选题

应纳税额在人民币(　)以下的船舶可以免征船舶吨税。

A、50元

B、100元

C、200元

D、500元

【答案】A

【解析】

应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。

2.单选题

下列关于船舶吨税的说法，不正确的是(　)。

A、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算

B、应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因除后，依照本法规定向海关申报纳税

C、税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

D、吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算

【答案】C

【解析】

应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

3.多选题

下列属于资源税纳税人的有(　)。

A、开采煤矿的个体经营者

B、进口矿产品的外贸企业

C、开采海洋石油的中外合作企业

D、生产海盐的单位

【答案】ACD

【解析】

选项B，资源税进口不征出口不退，进口矿产品和盐不征收资源税。

4.单选题

根据资源税规定，原油、天然气资源税实行(　)。

A、从量征收

B、从价征收

C、复合征收

D、选择征收

【答案】B

【解析】

根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。

5.单选题

下列各项中，征收资源税的是(　)。

A、人造石油

B、已税原煤加工的洗选煤

C、蜂窝煤

D、提取地下卤水晒制的盐

【答案】D

【解析】

选项ABC，不征收资源税。

6.单选题

下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的是(　)。

A、资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品

B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准

C、对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式

D、收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位

【答案】B

【解析】

选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税

7.单选题

下列关于水资源税表述错误的是(　)。

A、除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人

B、水资源税按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水

C、水资源税实行从价计征

D、抽水蓄能发电取用水，免征水资源税

【答案】C

【解析】

水资源税实行从量计征。

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