增值税知识点（增值税知识点归纳总结2021）

本文目录一览：

• 1、增值税剖析：我国增值税起源及发展
• 2、2021税务师《税法一》核心考点及复习建议
• 3、增值税税率的知识点有那哪些啊？
• 4、税收学增值税问题 一共两道？
• 5、2021初级会计职称《经济法》重要知识点：增值税
• 6、2021年注册会计师《税法》科目有哪些重要知识点？

增值税剖析：我国增值税起源及发展

编者按：增值税作为中国第一大税种，历来都是最受财务会计及纳税人关注的。本文将从增值税的起源、发展方面入手，向大家展示增值税政策的变迁情况。

一、增值税的起源

现行增值税是被众多国家采用的一种影响较为广泛的税种，其经济学理论基础来源于美国经济学家，但是，现行增值税制度并不是产生于美国，而是起源于法国。一般认为，提出增值税概念的人是美国耶鲁大学经济学教授亚当斯(T S Adams),于1917年在国家税务学会《营业税》(The Taxation of Business)报告中首先提出了对增值额征税的概念，指出对营业毛利(销售额—进货额)课税比对利润课税的公司所得额好得多。这与现行的增值税的具体实施与一定的差异。

1954年，时任法国税务总局局长助理的莫里斯·洛雷积极推动法国增值税制的制定与实施，并取得了成功，被誉为增值税之父。由于增值税存在可以避免重复征税的优越性，逐步被许多国家所采用，但也被许多学者质疑其带有欺骗性。由于增值税的具体实施方法中存在税率设置差异和征管能力的差异，实务中与理论差异比较明显。

奇怪的是，美国学者虽然首先提出了增值额征税的概念，美国政府却没有推行增值税制度，而是不断的完善以“所得”为主要征税对象的所得税制，可能由于其金融结算体系完善，所得税管理更有优越性，或者说是更具有彻底的增值理念而成为当前世界上少数没有推进增值税的国家。以所得为主要税源的基础在于有较为完善的金融结算体系，有相对较少的现金流动性。

二、我国增值税的发展

1.引进并试行增值税。我国增值税是在1979年恢复基本税收制度背景下引进的，由于增值税核算的相对复杂性与当时我国税收管理的落后，逐步在产品税的基础上进行试点。因此，当时虽然被称为增值税，但实际上是对产品税的一种改良，试点范围也有限。

2.确定并实施增值税。1984年，在试点的基础上，结合第二步“利改税”，正式颁布《中华人民共和国增值税条例(草案)》，自一九八四年十月一日起试行，标志着我国正式确定实行增值税制度。但是，增值税主要针对规定的部分货物的生产和进口，并形成产品税、营业税、增值税共存格局。

《条例草案》规定：“在中华人民共和国境内从事生产和进口本条例规定应税产品的单位和个人，为增值税的纳税义务人”。但实际规定的增值税税目范围有限，涉及面不广。对增值税税目主要分甲乙两大类产品，其中甲类产品按照“扣额法”计算应纳税额;乙类产品按照“扣税法”计算应纳税额。进口的应税产品，不论是甲类或乙类产品，均按组成计税价格，依率直接计算应纳税额，不扣除任何项目的金额或已纳税额。由于实行增值税结算的企业不多，所以能够懂得并熟悉这一业务的人并不是很多。

3.全面推行增值税。1993年底，正式出台《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第134号)规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，自1994年1月1日起施行。同时废止《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国产品税条例(草案)》，形成增值税与营业税共存的格局。

《增值税暂行条例》确定了“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的基本计算制度，并延续至今。当时，增值税采用的是生产型增值税。

4.逐步推行消费型增值税。

(1)2004年7月1日起，为了支持东北地区老工业基地的发展、试点增值税由生产型向消费型的转型，出台了《财政部国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》(财税〔2004〕156号)，对东北地区实行固定资产进项税额一次性全部予以扣除。

(2)2007年7月1日起，出台了《财政部　国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》(财税〔2007〕75号)，对中部地区实行固定资产进项税额一次性全部予以扣除。

(3)2008年7月1日起，出台了《国家税务总局关于印发〈汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣财政部范围暂行办法〉的通知》(财税号〔2008〕108号)，对汶川地震受灾严重地区实行固定资产进项税额一次性全部予以扣除。

(4)2009年1月1日起，出台了《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)，在全国范围内实施增值税由生产型向消费型的转型。从政府层面确立了消费型增值税。

(5)经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)自2009年1月1日起施行，标志着我国完成增值税由生产型向消费型的转型。同时，形成了增值税与营业税并存的格局。

三、营业税改征增值税，增值税全面扩围

经国务院批准，自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自此开始，通过扩大试点范围、扩大行业范围等步骤，我国在税制改革上又走入营业税改征增值税的道路。

营改增的推进路线主要是先选择行业和地区试点，再扩大试点地区，再扩大行业范围，从而一步步推进。因此，营改增的实施过程比较复杂，对于期间的税收政策的掌握比较麻烦。

以财税〔2016〕36号文为标志，我国将最后的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业的营改增于2016年5月1日起全面推开，营业税虽然由于追征期等原因尚未彻底取消，但是新发生业务中已经退出征税。我国经历了产品税、营业税、增值税三税并存到增值税实现大一统的过程，有“三税归增”的内涵。

目前，我国实施增值税管理的基本法规有两个：一是《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)，主要适用于货物生产经营和劳务;二是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)，主要适用于营改增项目。

【知识点】

目前，在理论和实践中将增值税的类型划分为三类：消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。

(1)生产型增值税

生产型增值税一般指以销售收入总额减去其耗用的外购货物与劳务但不包括购进的固定资产后的余额为计税依据所计算的增值税。

其主要特征在于不允许扣除购进固定资产所负担的增值税。由于其相对征收额度比较大，收入的可控性比较强，一般在推行时被采用，属于一种过渡性的增值税类型。

(2)收入型增值税

收入型增值税一般指以销售额减去外购货物、劳务和固定资产折旧额后的余额为计税依据所计算的增值税。

其主要特征在于对投入的固定资产所含增值税额按照固定资产折旧进行逐步扣除。从理论上讲，应为一种标准的增值税，但难以实现与发票的对接，在实际操作中可控制性比较差，且固定资产折旧的核算在所得税和财务上又有区别，为此，采用收入型增值税的国家较少。

(3)消费型增值税

消费型增值税一般指以销售收入总额减去其耗用的外购货物与劳务及购进固定资产后的余额为增值税所计算的增值税。

其主要特征在于允许将购置的所有投入物，包括固定资产在内的已纳增值税额一次性全部予以扣除。由于该类型增值税在采用发票扣税法上无困难，且发票扣税法能对每笔交易的税额进行计算并很方便地予以扣除，因而是一种先进、规范及轻税负的增值税类型。

2021税务师《税法一》核心考点及复习建议

【导语】其实就财会方面各考试来说，税务师各科目难度并不大，只是因为涉及的科目比较多，很多考生学习时间有限，所以觉得难度大，还有就是抓不住核心考点，也是很浪费时间的，更何谈取得一个好成绩了，今天给大家带来的是2021税务师《税法一》核心考点及复习建议，希望能够帮助2021考生进行备考学习。

1、增值税

在增值税中，征税范围肯定是要明确记牢的。第二个是税率，第三个是销售额中的全额和差额。第四个是进行税额，包括凭票抵扣，不动产分期抵扣，计算抵扣等。然后是动产与不动产的区别，进口增值税与出口退免税。

2、消费税

消费税是每年的必考点，绝对会有一题。要明确的是税目，15种应税消费品，尤其卷烟，白酒，烟花等，这些都是历年考过的。然后是销售额，这里一般会出简答题，不涉及计算。然后是生产环节，进口，出口，记住外贸和工业的区别。然后是批发和零售的具体事例。在这一章，大家一定要注意看真题，看真题，看真题!

把学习的重心放在增值税和消费税这两个实体法税种上，这两章考查的分值可以占到总分值的60%。

3、小税种

小税种一般考客观题，然后是主观题里的一小问。在这些小税种里，土地增值税，资源税，关税都是考过的，弄懂方法就是看真题!

需要注意的是税率要牢记!例如城烟叶税，城建税车辆购置税，房产税和土地增值税。

备考建议：要做大量练习，要想通过考试必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不够的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。

关于2021税务师《税法一》核心考点及复习建议，就给大家介绍到这里了，希望2021年参加税务师职业资格考试的考生能够重点关注一下，认真进行复习备考，加油!

增值税税率的知识点有那哪些啊？

同学你好，很高兴为您解答！

一、税率的种类

1.关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

其中进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

2.进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征。

对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。

二、税率的确定

1.进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税;

2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税;

3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：

(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税。

(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。

(3)对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率计征税款。

(4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

(5)溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。

(6)对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按原征税日期实施的税率征税。

(7)查获的走私进口货物需予补税时，应按查获日期实施的税率征税。

(8)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。

希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

再次感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快！

税收学增值税问题 一共两道？

第一题:增值税=销项–进项+进项转出=((468+234）/(1+17%）+5000*100/10000)*17%-(300*17%+5*11%)+25*17%=63.2万元

知识点总结:

1.2017年6月税率适用于物(17%)，运输(11%)

2.以旧换新(除金银首饰按实收的差价计税外)，其他按新价全额计税(因为旧物很难找到购物时的发票）；

3.预收货款为发出货物当天产生纳税义务，工期超过12个月的大型货物，则为收到预收款或者合同规定的收款日期的当天；

4.因管理不善等自身原因造成购进货物的非正常损失，进项税额不能抵扣，已抵的需转出，突发性的自然灾害造成的损失，进项可以抵。

第二题:进口环节增值税=(23.75+23.75*20%)/(1-5%)*13%=3.9万元

国内销售环节应交增值税=(600000+23400/(1+13%)+300000）*13%/10000-(50*13%+5000/10000*9%+3.9）-20000/10000*3%=1.46万元

知识点总结:

1.此处为今年，暂且假设为2020年4月，13%(物），9%(运输业），看具体时间用具体税率；

2.从小规模纳税人处购买包装箱适用3%的征收率；

3.应税消费品进口应纳增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)*增值税税率；

4.包装物押金的处理:

一、一般货物+黄酒、啤酒:单独核算，时间 为一年之内且未逾期，不并入销售额交增值税；若逾期或即使未逾期但超过一年就要换算为不含税价并入销售额交增值税；

二、酒类(除黄酒、啤酒外):收到押金即换算 为不含税价并入销售额交增值税；

5.发生现金折扣(销售折扣)，应按折前销售额为计税价格，2%的折扣作为财务费用核算。

2021初级会计职称《经济法》重要知识点：增值税

【导语】增值税想必大家都不陌生吧，它是商品流转过程中的一种计税方式，也是流转税的一种，同样的，其也是初级会计职称考试的重要考点，对于2021年初级会计职称考试备考，我们需要知道和掌握了高频考点，才能更有效备考，也能更节约时间，当然这也和考生自己的努力是分不开的，虽然努力了不一定能够成功，但是放弃了肯定是失败的，下面就给大家带来2021初级会计职称《经济法》重要知识点：增值税，大家赶紧学起来。

【知识点】增值税

提问内容：增值税的即征即退?

回复：

增值税即征即退是一种税收优惠，指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。其实质是一种特殊方式的免税和减税。也就是收到了税款然后立刻全部或者部分退还给纳税人。比如一般纳税人提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁”服务与“有形动产融资性售后回租”服务，“实际税负超过3%的部分”实行增值税即征即退政策。

【例-单项选择题】某动漫企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示运输费用200元。该企业上述业务实际应负担的增值税为()元。

A.11560

B.10200

C.4080

D.2040

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%-1346-200×3%=10208(元)，实际税负=10208÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040(元)

以上就是2021初级会计职称《经济法》重要知识点：增值税，也是客观题的主要考点，当然会计科目也是必考考点，小编也给大家整理了初级会计职称考试常见所有者权益类会计科目表等等，希望大家在备考的时候，也要重点掌握，烈火试真金，逆境试强者，祝大家考试成功!

2021年注册会计师《税法》科目有哪些重要知识点？

第一章：税法原则；税收（立法机构、收入划分）。

第二章：增值税增收范围（一般规定、特殊行为）；增值税销项税额的计算；进项税额（准予抵扣、不得抵扣）；简易计税方法；纳税人转让不动产的增值税处理；增值税纳税义务发生时间。

第三章：消费税（税目、计税依据、应纳税额的计算）。

第四章：企业所得税（纳税义务人、征税对象与税率）；企业所得税收入总额的确定；不征税收入与免税收入；扣除项目及其标准；不得扣除的项目；亏损弥补；资产的税务处理；企业重组的所得税处；企业所得税应纳税额的计算。

第五章：个人所得税（纳税义务人、征税范围）；综合所得应纳税额的计算；专项附加扣除；公益慈善事业捐赠个税政策。