陕西财务收支审计实务（陕西省审计厅）
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陕西省财政预算执行情况及其他财政收支情况审计监督条例
第一条 为了规范和实施财政预算执行情况及其他财政收支情况的审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，结合本省实际，制定本条例。第二条 本省行政区域内各级审计部门依法对财政预算执行情况及其他财政收支情况的审计监督，适用本条例。第三条 各级审计部门分别在省长、市长、县（市、区）长和上一级审计部门的领导下，负责对本级财政预算执行情况，其他财政收支情况以及下级人民政府预算执行情况和决算的真实、合法、效益进行审计监督。第四条 审计部门每年应当根据《中华人民共和国审计法》的规定，制定财政预算执行情况及其他财政收支情况年度审计计划，报本级人民政府批准后组织实施。第五条 审计部门对预算执行情况进行审计监督的主要内容：
（一）财政部门按照本级人民代表大会批准的本级预算，向本级各部门批复，下达预算的情况，预算执行中的预算收支的变化情况；
（二）地方税务部门税收计划的完成情况，税收政策的执行情况，税收征管及各项税收的提退情况，其他收入的执行情况；
（三）财政部门及其他部门依照有关法律、法规、规章的规定，征缴国有资产经营收益、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、其他预算收入的情况，国有企业计划亏损的补贴退库情况，有预算收入的部门和单位收入上缴情况；
（四）财政部门按照年度预算、预算级次、预算程序、用款单位实际用款计划和进度，拨付本级预算支出的情况，预算结余结转下年的情况；
（五）财政部门依照有关法律、法规、规章和财政管理体制的规定，使用、管理上级财政补助资金、下级财政上解资金和上解上级财政资金、补助下级财政资金等转移支付的情况，以及办理结算的情况；
（六）本级各预算执行部门向所属单位批复预算的情况，执行年度支出预算、财政财务政策及制度的情况，管理、使用各种专项资金、基金、周转金的情况；
（七）各预算执行部门执行国家有关财政方面法律、法规的情况，部门相关内部制定制度的健全和有效情况；
（八）地方国库按照国家有关规定，办理各级预算收入的收缴、退库和预算支出的拨付情况；
（九）政府采购预算的执行情况。第六条 审计部门对其他财政收支进行审计监督的主要内容：
（一）财政部门依照有关法律、法规、规章的规定，管理和使用预算外资金的情况；
（二）其他预算执行部门依照有关法律、法规、规章的规定，管理和使用预算外资金的情况。第七条 审计部门对本级财政预算执行部门和下级人民政府在预算执行和决算中，分配、使用上级财政补助资金和管理、使用其他资金的情况，可以定期进行专项审计。第八条 审计部门应当依照《中华人民共和国审计》及相关法规、规章规定的审计程序，对财政预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督。第九条 财政部门、地方税务部门和其他预算执行部门，在接受审计时，必须按照审计部门的要求，及时、真实、完整地提供审计资料。第十条 财政部门、地方税务部门和其他预算执行部门，在预算执行中应当及时向本级审计部门报送以下资料：
（一）经本级人民代表大会批准的年度预算，本级人民代表大会常务委员会批准调整的预算和财政部门向本级各部门批复、下达的预算，财政、税务等预算收入征收部门的年度收入计划，本级各部门向所属单位批复的预算；
（二）本级预算收支执行情况和预算外资金收支以及财政专项资金、基金和有偿使用财政资金收支的月报、季报和年度决算报表；地方税务部门税收计划完成情况的月报、季报和年度决算；
（三）财政部门、地方税务部门和其他预算执行部门制定的与财政收支、财务收支有关的文件，财政部门、地方税务部门年度工作总结等综合性资料，财政部门办理上下级结算的政策依据及其他相关资料；
（四）各部门汇总编制的本部门决算草案和决算。
实行电算化管理的部门，应当同时向审计部门提供电子计算机信息资料。第十一条 地方各级国家税务部门应当按月向所在地的审计部门提供共享税的征管情况和有关资料。
审计部门发现地方各级国家税务部门在税收征管工作中有违反法律、行政法规和国家税收政策的行为或者其他重大问题的，上级审计部门和本级人民政府报告，并提出意见和建议。
陕西省财政预算执行情况审计监督暂行办法
第一条 为了加强对同级财政预算执行和其他财政收支的审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我省实际，制定本办法。第二条 各级审计机关分别在省长、市长、县长（区长）和上一级审计机关的领导下，依法对同级预算执行情况、其他财政收支的真实、合法和效益以及下级政府预算执行情况和决算进行审计监督。第三条 预算执行情况审计监督的主要内容：
（一）财政部门按照本级人民代表大会批准的预算向各部门批复、下达预算的情况，预算执行中的调整情况和预算收支变化情况；
（二）财政、地方税务及其他征收部门，依照有关法律、法规、规章和省以上财税部门的规定，征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等预算收入情况；
（三）有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况；
（四）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序，预算单位的实际用款进度，拨付本级预算支出资金的情况；
（五）财政部门依照有关法律、法规、规章和财政管理体制的规定，上解上一级财政的资金、拨付补助下一级财政的资金和下一级财政上解的资金以及办理结算的情况。财政预算资金往来及清算情况；
（六）政府各部门（含直属单位）执行年度支出预算及执行财政、财务制度情况，财政支出资金促进经济建设及事业发展的情况；
（七）国库按照国家有关规定，办理各级预算收入的收纳和预算支出的拨付情况；
（八）政府授权审计的有关专项管理的本级财政资金的收支情况。第四条 其他财政收支审计监督的主要内容：
（一）财政部门依照有关法律、法规、规章和省以上财政部门的规定，管理预算外资金和财政有偿使用资金的情况；
（二）其他部门依照有关法律、法规、规章和省以上财政部门的规定，管理和使用预算外资金的情况。第五条 各级审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，按《审计法》规定的权限，向有关单位进行专项审计和审计调查。第六条 根据《审计法》有关审计工作报告制度的规定，省审计厅应当在每年第一季度，对上一年度省级有关部门及所属机构的预算执行情况和其他财政收支，进行就地审计。第二季度对上一年度省级预算以及总预算的执行情况进行审计，向省政府提出预算执行情况和其他财政收支的审计结果报告。
市、县（区）审计机关应先于上一级审计机关一个月，向同级政府和上一级审计机关提出预算执行情况和其他财政收支的审计结果报告。
各级审计机关应当按照同级人民代表大会常务委员会的安排，受政府委托，每年向同级人民代表大会常务委员会提出对上一年度同级预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告。第七条 各部门召开的与预算执行有关的会议，应通知同级审计机关参加。第八条 政府各部门应当向同级审计机关报送以下资料：
（一）人民代表大会批准的本级预算和财政部门向同级各部门批复的预算，财政、税务等征收部门的年度收入计划，以及本级各部门向所属单位批复的预算；
（二）本级预算收支执行情况和税收计划完成情况的月报、年报和决算，预算外资金收支决算以及财政有偿使用资金收支报表；
（三）综合性财政、税收工作年报，省级财税部门制定的财政、税务、财务和会计等制度；
（四）政府各部门汇总编制的本部门决算草案。第九条 审计机关对预算执行情况和其他财政收支实施审计后，作出评价，出具审计意见书。
审计机关对财税部门制定的有关预算执行和其他财政收支的制度和办法，认为同有关法律、法规、规章相抵触或不适当，需要纠正或完善的，应当提出建议，报同级政府审查决定。
对违反预算的行为或者其他违反财政收支规定的行为，由审计机关依照有关法律、法规、规章的规定，作出审计决定，重大问题向同级政府提出处理建议。第十条 对违反本办法规定，拒绝或者阻碍审计检查的，由审计机关责令改正，并可通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。第十一条 审计机关工作人员在实施审计中，应坚持依法审计，实事求是，客观公正。对在执行职务中知悉的财政秘密，负有保密的义务。
审计工作人员在审计中的违纪行为，依照《审计法》的规定进行处理。
陕西省内部审计规定
第一条 为了规范内部审计行为，建立和健全内部审计制度，加强内部审计监督，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律法规，结合本省实际，制定本规定。第二条 本规定所称内部审计，是指内部审计机构或者内部审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行独立、客观地监督和评价的行为。第三条 本省行政区域内的国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位的内部审计和对内部审计的指导、监督活动，适用本规定。第四条 内部审计应当遵循独立、客观、公正的原则，按照内部审计程序，开展审计工作。第五条 单位和个人不得干涉、拒绝、阻碍内部审计人员依法实施审计活动，不得打击、报复、陷害内部审计人员。第六条 县级以上人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作，履行下列职责：
（一）组织实施相关法律法规，制订内部审计工作制度；
（二）指导属于审计机关审计监督对象的单位内部审计工作；
（三）监督内部审计机构和内部审计人员履行职责；
（四）培训内部审计人员，考评内部审计工作质量；
（五）指导、监督和管理内部审计协会依照法律和章程履行职责；
（六）法律法规规定的其他职责。第七条 依法设立的内部审计协会是内部审计机构和内部审计人员的自律性组织，是社会团体法人，依照法律和章程履行职责。第八条 县级以上人民政府及其有关部门，对在内部审计工作中作出显著成绩的内部审计机构或者内部审计人员应当给予表彰和奖励。第九条 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。第十条 下列单位应当设立独立的内部审计机构：
（一）大中型国有及国有控股或国有资产占主导地位的企业；
（二）上市公司；
（三）银行、保险、证券等金融机构；
（四）国家大型建设项目的建设单位；
（五）法律法规规定的其他单位。第十一条 内部审计机构或者内部审计人员应当在单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作，保持内部审计人员的相对稳定，保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。第十二条 内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并实行岗位资格管理制度和后续教育制度。
内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家有关规定进行。第十三条 内部审计人员办理审计事项，应当依法履行职责，遵守内部审计职业道德规范和内部审计准则。第十四条 内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。第十五条 内部审计机构履行职责所必需的费用，应当列入单位财务预算，予以保证。第十六条 内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：
（一）对财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；
（二）对预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；
（三）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；
（四）对固定资产投资项目进行审计；
（五）对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；
（六）对经济管理和效益情况进行审计；
（七）法律法规规定的其他审计事项。第十七条 内部审计机构或者内部审计人员根据单位的规定，可以对有关经济活动的相关事项实行审计审签制度，开展专项审计调查。第十八条 内部审计机构或者内部审计人员经本单位同意，可以聘请专家参与内部审计工作，也可以委托社会审计组织或者其他中介机构承担内部审计业务事项。第十九条 单位主要负责人或者权力机构应当制订相应规定，保障内部审计机构或者内部审计人员的下列权限：
（一）要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等；
（二）参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；
（三）参与研究制订有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；
（四）检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘查实物；
（五）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；
（六）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；
（七）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；
（八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
（九）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；
（十）对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。
